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Como es la Tributación de Criptomonedas en Chile y sus Impuestos
Si invertiste en Criptomonedas, debes saber si debes declarar impuestos.
Si es así, veremos cuándo, cómo y las formas tributariamente inteligentes para pagar menos impuestos de manera legal.
Una Criptomoneda en Chile es un bien inmaterial y digital. No es una moneda de curso legal ni un activo financiero. Tampoco es una divisa o moneda extranjera.
Según oficios del Servicio de Impuestos Internos
Legalmente hablando, aún no hay una resolución definitiva sobre la naturaleza jurídica de la criptomoneda.
Su uso como medio de pago con poder liberatorio aún no es regulado legalmente.
Actualidad: Recientemente el Gobierno ha introducido un proyecto de Ley Fintech. Este busca regular los criptoactivos y asemejarlos a instrumentos financieros. Además, propone dotar al Banco Central de facultades para emitir criptoactivos centralizados.
A falta de regulación, su categorización viene de pronunciamientos del Servicio de Impuestos Internos. El Servicio de Impuestos Internos (“SII”) nos comunica a través de oficios la forma en que deben tributar estos activos.
Estos oficios, de los cuales NSS obtuvo el más reciente en Octubre del 2022, los veremos más abajo.
El valor y precio de las criptomonedas está dado y varía según la oferta, demanda y total de activos en circulación. Lo anterior, sumado a la confianza y compromiso de los usuarios, le da un creciente valor.
Debemos responder las siguientes preguntas para definir la forma de tributación de criptomonedas en Chile.
Esta guía es para inversionistas personas naturales o empresas. Nos vamos a enfocar en la enajenación y medio de pago y analizando el Impuesto a la Renta.
Ya que las criptomonedas son activos inmateriales (incorporales), se descarta la aplicación del IVA.
Esto ha sido ratificado por el SII en sus oficios desde el 2018.
Las personas tributan en su Impuesto Global Complementario o Adicional por el mayor valor obtenido en las enajenaciones.
Artículo 17 Nº8 letra m) de la Ley de Impuesto a la Renta
Lo anterior significa que las sumas de mayor valor o profits se sumarán a tus ingresos. Esto suma ingresos en la tabla del Impuesto Global Complementario, sin posibilidad de deducir gastos.
Para determinar el mayor valor se debe seguir los siguientes pasos:
Para calcular dichos reajustes, recomendamos la calculadora de IPC del INE.
Deberás sumar todas las ganancias obtenidas y declararlas en el Formulario F22.
PRO TIP ⚠️ No recomendamos enajenar como persona natural dado que no se pueden aprovechar múltiples beneficios tributarios para la reinversión inteligente.
Es importante recordar que no estás obligado a llevar una contabilidad completa. Por lo tanto, debes determinar cuál de las criptomonedas adquiridas estás vendiendo en cada transacción, de acuerdo conlas reglas del segundo párrafo del artículo 41 de la LIR.
Recomendamos revisar si no estás en el tramo de Impuesto Global Complementario que no paga impuestos. Puede entonces que aunque hayas obtenido ganancias, quedes exento de pago. Recomendamos asesorarte con abogados y contadores.
Las Sociedades pueden tributar de distintas formas, dependiendo principalmente del Régimen Tributario al que están acogidas.
PRO TIP 🧠 La gran ventaja de tributar en Primera Categoría (Empresas) es que puedes reinvertir las ganancias sin pagar impuestos solo por los ingresos. Para ello, primero debemos asignar o aportar el portafolio a un vehículo de inversión.
Este artículo obliga a utilizar los costos directos más antiguos, sin perjuicio que el contribuyente opte por utilizar el método denominado “costo promedio ponderado”.
En el caso particular de la enajenación de activos digitales o criptomonedas, si no es posible, atendida la naturaleza de la operación, acreditar el sistema de costos más antiguos, sólo podrá ser utilizado el sistema de costo promedio ponderado.
Lo anterior, a menos que el contribuyente pueda acogerse al régimen de las micro, pequeñas y
medianas empresas del artículo 14 de la D) de la LIR, el cual establece normas especiales de
determinación de costos y de gastos.
Adicionalmente, el SII recientemente contestó a NSS la consulta sobre si pueden acogerse al Régimen Pro Pyme. Así podemos aprovechar la tasa rebajada 10% por 2021 y 2022 con beneficios de reinversión.
PRO TIP 🧠 Acogerse al Régimen Pro PYME 14 letra D) de la LIR para tributar al 10%. En NSS enviamos una consulta que derivó en el nuevo Oficio 3029 del 2021, donde se aceptó que las empresas cuyo único giro es transar crypto se acojan a este régimen.
Si actualmente eres una Persona Natural que quiere enajenar, recomendamos seguir la siguiente estrategia tributaria:
Una sociedad con giro de compra y venta de criptomonedas y cripto activos puede sujetarse al régimen tributario de la letra D) del artículo 14 de la LIR, cumpliendo los demás requisitos legales y administrativos.
Veremos algunos aspectos contables sobre las criptomonedas.
La respuesta es SI, aunque como vimos anteriormente la criptomoneda es el equivalente a una moneda digital (no regulada aún).
Por lo tanto aún no puede considerarse como dinero de curso legal, se trata de una moneda electrónica con una unidad de medida (de valorización) y por lo tanto se puede utilizar entre compradores y vendedores, en ciertos mercados y países, por lo tanto son transacciones (hechos ecónomicos y contables) que deben registrarse en la Contabilidad de las empresas.
Si, deben registrarse en la Contabilidad, son producto de una transacción y tienen una valorización. Producen un hecho económico relevante para la contabilidad.
Todas las empresas y sociedades en Chile, deberían registrar sus operaciones y llevar su Contabilidad de acuerdo con «Normas Internaciones de Información Financiera IFRS» o «NIIF» por su sigla en inglés.
Estas son obligatorias desde 2010 para las Grandes Empresas y desde 2013 para las Pymes y públicadas por el Colegio de Contadores de Chile AG.
La definición más amplia según IFRS indica que un «activo» es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados del que la entidad espera obtener beneficios económicos futuros.
«Las Criptomonedas son un «activo» bajo IFRS».
Hemos concluido que las Criptomonedas son un «activo» según la normativa IFRS, por consiguiente deben estar incorporadas en la Contabilidad de cualquier empresa, ahora la pregunta del millón, ¿Qué tipo de Activo es?:
La respuesta es NO, todos podríamos llegar a concluir que lo más lógico es contabilizar las criptomonedas bajo los criterios del «Efectivo», teniendo en cuenta que pueden considerarse como otra forma de dinero (es una moneda digital), pero no es tan sencillo porque no son monedas como tal, es decir, no están completamente reguladas y no son emitidas por el Estado o Banco Central.
Actualmente las Criptomonedas no son emitidas de forma física y tampoco cuentan con el respaldo de ningún gobierno o Estado en el Mundo.
La respuesta es NO, dado que el valor de las Criptomonedas es muy cambiante, por lo tanto, existe un alto riesgo significativo de cambios en su valor.
La respuesta es NO, dado que las Criptomonedas no otorgan al tenedor (dueño) un derecho contractual ni una obligación de recibir efectivo u otro activo financiero a cambio.
La respuesta es NO, dado que las Criptomonedas no tienen forma física (es solo digital), por lo tanto no son similares a los Terrenos, Construcciones, Edicios, Maquinarias, Equipos, etc.
La respuesta es DEPENDE, dado que las Criptomonedas no tienen forma física (son digitales), la respuesta puede ser SI en el caso que las Criptomonedas se mantengan para su venta en el curso ordinario del negocio, y la respuesta puede ser NO si es que no cumple con el requisito anterior (no debemos olvidar que las Criptomonedas pueden no negociarse con la suficiente frecuencia dado por los constantes en el mercado).
La respuesta es SI, las Criptomonedas cumplen con los requisitos de las definiciones de «Intangibles» los cuales son:
«Las Criptomonedas pueden clasificarse como «activo Intangible» bajo IFRS».
La International Accounting Standard Board (IASB), organismo a cargo de impartir la Normativa Internacional de Información Financiera, al día de hoy no ha emitido una norma específica que regule la Contabilidad de Criptomonedas (monedas digitales), o en su defecto, a modificar las definiciones de activo o activos líquidos equivalentes para que las criptodivisas puedan incluirse en el concepto.
Dado el gran avance de las Criptomonedas, podríamos pensar que el IASB, emita proximamente un norma específica sobre la Contabilidad de Criptomonedas, porque aún quedan asuntos por resolver, como por ejemplo: la medición posterior, la misma clasificación, su agrupación, los conceptos, los criterios, etc.
Define al Bitcoin como un “activo digital o virtual, soportado en un registro digital único denominado blockchain, desregulado, desintermediado y no controlado por un emisor central, cuyo precio está determinado por la oferta y la demanda.”
Este es un oficio un poco diferente, porque solo trata a una actividad específica dentro del mundo de la criptomoneda: la Intermediación, aquellas personas que proveen una billetera digital a cambio de una comisión al efectuarse la transacción.
La conclusión es: