Todo sobre tributación de criptomonedas en Chile para reinvertir inteligentemente y pagar menos impuestos.

⚠️ Recomendamos fuertemente asesorarse antes del 31 de diciembre para optimizar los impuestos del 2022. De hacerlo de forma tardía, se generan dificultades que aún podemos evitar ⚠️

Ya hemos ahorrado más de $1.000.000.000 CLP en impuestos a nuestros clientes para el 2022.

Como es la Tributación de Criptomonedas en Chile

  1. No está afecta a IVA y no es una moneda de curso legal o divisa

  2. Determinar si eres Persona Natural o Sociedad

  3. Si eres Persona Natural con impuestos finales (IGC o Adicional) en F22

  4. Si eres Empresa o Contribuyente de Primera Categoría según régimen tributario

  5. Asegurarte de planificar tributariamente la venta de criptomonedas

Guía de Reinversión Inteligente

Si invertiste en Criptomonedas, debes saber si debes declarar impuestos.

Si es así, veremos cuándo, cómo y las formas tributariamente inteligentes para pagar menos impuestos de manera legal.

❌ Tasa de impuesto si Persona Natural
generó ganancias por más de $189.827.880

40%

✅ Tasa de impuesto optimizada con Asesoría legal, tributaria y contable

8%

Legalmente hablando, aún no hay una resolución definitiva sobre la naturaleza jurídica de la criptomoneda.

Su uso como medio de pago con poder liberatorio aún no es regulado legalmente.

Actualidad: Recientemente el Gobierno ha introducido un proyecto de Ley Fintech. Este busca regular los criptoactivos y asemejarlos a instrumentos financieros. Además, propone dotar al Banco Central de facultades para emitir criptoactivos centralizados.

Definición Tributaria

A falta de regulación, su categorización viene de pronunciamientos del Servicio de Impuestos Internos. El Servicio de Impuestos Internos («SII») nos comunica a través de oficios la forma en que deben tributar estos activos.

Estos oficios, de los cuales NSS obtuvo el más reciente en Octubre del 2022, los veremos más abajo.

Características principales de las criptomonedas

  • Volatilidad
  • Falta de subordinación a alguna autoridad central (Bancos Centrales, gobiernos o países)
  • Libertad de transferencias a todo el mundo
  • Estabilidad y seguridad que le da el algorítmo criptográfico

El valor y precio de las criptomonedas está dado y varía según la oferta, demanda y total de activos en circulación. Lo anterior, sumado a la confianza y compromiso de los usuarios, le da un creciente valor.

Tributación de Criptomonedas en Chile: ¿Cómo pagan impuestos?

Debemos responder las siguientes preguntas para definir la forma de tributación de criptomonedas en Chile.

  • ¿Soy persona natural o jurídica (sociedad o empresa)?
  • ¿A qué Régimen de Tributación estoy afecto?
  • ¿Estoy sólo holding o hago transacciones?
  • ¿Estoy creando (minando) critptomonedas, enajenando (compra-venta) o utilizándola como medio de pago (dación en pago)?
  • ¿He vendido o intercambiado criptomonedas a un mayor valor/precio del que he comprado?
  • ¿Dónde estoy realizando operaciones? ¿En Chile o en el extranjero?

Esta guía es para inversionistas personas naturales o empresas. Nos vamos a enfocar en la enajenación y medio de pago y analizando el Impuesto a la Renta.

Resumen de Situaciones Comunes y su forma de tributar:

Cambias criptomonedas por dinero en moneda local (enajenación)

Si en la venta hay un mayor valor o utilidad (profit) y eres persona natural, entonces si.

Compras criptomoneda con otra criptomoneda (conversión o permuta)

Si se pagan impuestos, siempre y cuando el valor de la criptomoneda que adquieres sea mayor al valor de la criptomoneda que adquiriste primero.

Pago de bienes y servicios con criptomonedas (permuta)

La utilización de criptoactivos como medio de pago de obligaciones, puede dar lugar a una renta tributable para el pagador, en el caso de que el valor fijado para el pago sea superior al costo de adquisición del deudor.

Cuando se recibe criptomonedas por minería

Cuando se paga con una criptomoneda es un pago en especie, que tiene efectos iguales al recibir sueldos u honorarios por trabajo o servicios prestados.

Compras y retienes (holding), transfieres entre wallets las criptomonedas

No se deben pagar impuestos.

Primero, se descarta la aplicación del IVA

Ya que las criptomonedas son activos inmateriales (incorporales), se descarta la aplicación del IVA.

Esto ha sido ratificado por el SII en sus oficios desde el 2018.

A) Personas Naturales: Tributación de Criptomonedas en Impuesto a la Renta

Regla General:

Las personas tributan en su Impuesto Global Complementario o Adicional por el mayor valor obtenido en las enajenaciones.

Artículo 17 Nº8 letra m) de la Ley de Impuesto a la Renta

Lo anterior significa que las sumas de mayor valor o profits se sumarán a tus ingresos. Esto suma ingresos en la tabla del Impuesto Global Complementario, sin posibilidad de deducir gastos.

Cálculo de la Renta o Ganancia: ¿Qué es el mayor valor?

Para determinar el mayor valor se debe seguir los siguientes pasos:

  1. Se resta del precio de ejanenación el costo tributario
  2. El costo tributario es el valor de adquisición reajustado según variación del IPC
  3. Reajuste es entre el mes anterior a la adquisición y el mes anterior a la enajenación

Para calcular dichos reajustes, recomendamos la calculadora de IPC del INE.

  Precio de enajenación    –  Valor de adquisición (reajustado por la VIPC entre el mes anterior al de su adquisición y el mes anterior a su venta)    = Resultado positivo reajustado por la VIPC (renta tributable)

Declaración en Formulario 22 Anual

Deberás sumar todas las ganancias obtenidas y declararlas en el Formulario F22.

PRO TIP ⚠️ No recomendamos enajenar como persona natural dado que no se pueden aprovechar múltiples beneficios tributarios para la reinversión inteligente.

Es importante recordar que no estás obligado a llevar una contabilidad completa. Por lo tanto, debes determinar cuál de las criptomonedas adquiridas estás vendiendo en cada transacción, de acuerdo conlas reglas del segundo párrafo del artículo 41 de la LIR. 

Recomendamos revisar si no estás en el tramo de Impuesto Global Complementario que no paga impuestos. Puede entonces que aunque hayas obtenido ganancias, quedes exento de pago. Recomendamos asesorarte con abogados y contadores.

B) Sociedades, Empresarios Individuales y Contribuyentes de Primera Categoría

Las Sociedades pueden tributar de distintas formas, dependiendo principalmente del Régimen Tributario al que están acogidas.

PRO TIP 🧠 La gran ventaja de tributar en Primera Categoría (Empresas) es que puedes reinvertir las ganancias sin pagar impuestos solo por los ingresos. Para ello, primero debemos asignar o aportar el portafolio a un vehículo de inversión.

Este artículo obliga a utilizar los costos directos más antiguos, sin perjuicio que el contribuyente opte por utilizar el método denominado “costo promedio ponderado”.

En el caso particular de la enajenación de activos digitales o criptomonedas, si no es posible, atendida la naturaleza de la operación, acreditar el sistema de costos más antiguos, sólo podrá ser utilizado el sistema de costo promedio ponderado.

Lo anterior, a menos que el contribuyente pueda acogerse al régimen de las micro, pequeñas y
medianas empresas del artículo 14 de la D) de la LIR, el cual establece normas especiales de
determinación de costos y de gastos. 

Adicionalmente, el SII recientemente contestó a NSS la consulta sobre si pueden acogerse al Régimen Pro Pyme. Así podemos aprovechar la tasa rebajada 10% por 2021 y 2022 con beneficios de reinversión.

PRO TIP 🧠 Acogerse al Régimen Pro PYME 14 letra D) de la LIR para tributar al 10%. En NSS enviamos una consulta que derivó en el nuevo Oficio 3029 del 2021, donde se aceptó que las empresas cuyo único giro es transar crypto se acojan a este régimen.

Estrategia Tributaria NSS para invertir y reinvertir las ganancias

Si actualmente eres una Persona Natural que quiere enajenar, recomendamos seguir la siguiente estrategia tributaria:

  1. Aporte o asignación de los activos digitales a costo tributairo a una Sociedad o Empresario Individual
  2. Aporte de otros activos del cliente según su destino y naturaleza
  3. Contabilización de las transacciones para llevar contabilidad completa
  4. Reinversión, deducción de costos y gastos
  5. Pago de impuesto de primera categoría mensual y anualmente

Una sociedad con giro de compra y venta de criptomonedas y cripto activos puede sujetarse al régimen tributario de la letra D) del artículo 14 de la LIR, cumpliendo los demás requisitos legales y administrativos.

Servicio Tributario de Criptomonedas NSS

Somos expertos en optimización de impuestos y contabilidad

Como llevar Contabilidad de Criptomonedas en Chile

Veremos algunos aspectos contables sobre las criptomonedas.

¿Se deben registrar las criptomonedas en la contabilidad?

La respuesta es SI, aunque como vimos anteriormente la criptomoneda es el equivalente a una moneda digital (no regulada aún).

Por lo tanto aún no puede considerarse como dinero de curso legal, se trata de una moneda electrónica con una unidad de medida (de valorización) y por lo tanto se puede utilizar entre compradores y vendedores, en ciertos mercados y países, por lo tanto son transacciones (hechos ecónomicos y contables) que deben registrarse en la Contabilidad de las empresas.

Si, deben registrarse en la Contabilidad, son producto de una transacción y tienen una valorización. Producen un hecho económico relevante para la contabilidad.

Definición Contable Según IFRS

Todas las empresas y sociedades en Chile, deberían registrar sus operaciones y llevar su Contabilidad de acuerdo con «Normas Internaciones de Información Financiera IFRS» o «NIIF» por su sigla en inglés.

Estas son obligatorias desde 2010 para las Grandes Empresas y desde 2013 para las Pymes y públicadas por el Colegio de Contadores de Chile AG.

Definición de «Activos» según IFRS:

La definición más amplia según IFRS indica que un «activo» es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados del que la entidad espera obtener beneficios económicos futuros.

«Las Criptomonedas son un «activo» bajo IFRS».

¿Qué tipo de activo es?

Hemos concluido que las Criptomonedas son un «activo» según la normativa IFRS, por consiguiente deben estar incorporadas en la Contabilidad de cualquier empresa, ahora la pregunta del millón, ¿Qué tipo de Activo es?:

– ¿Son Efectivo (disponible)?:

La respuesta es NO,  todos podríamos llegar a concluir que lo más lógico es contabilizar las criptomonedas bajo los criterios del «Efectivo», teniendo en cuenta que pueden considerarse como otra forma de dinero (es una moneda digital), pero no es tan sencillo porque no son monedas como tal, es decir, no están completamente reguladas y no son emitidas por el Estado o Banco Central.

Actualmente las Criptomonedas no son emitidas de forma física y tampoco cuentan con el respaldo de ningún gobierno o Estado en el Mundo.

– Son Equivalentes al Efectivo?:

La respuesta es NO, dado que el valor de las Criptomonedas es muy cambiante, por lo tanto, existe un alto riesgo significativo de cambios en su valor.

– Son Instrumentos Financieros?:

La respuesta es NO, dado que las Criptomonedas no otorgan al tenedor (dueño) un derecho contractual ni una obligación de recibir efectivo u otro activo financiero a cambio.

– ¿Son Activos inmobilizados, Propiedad, Planta o Equipos?:

La respuesta es NO, dado que las Criptomonedas no tienen forma física (es solo digital), por lo tanto no son similares a los Terrenos,  Construcciones, Edicios, Maquinarias, Equipos, etc.

– ¿Son Existencias?:

La respuesta es DEPENDE, dado que las Criptomonedas no tienen forma física (son digitales), la respuesta puede ser SI en el caso que las Criptomonedas se mantengan para su venta en el curso ordinario del negocio, y la respuesta puede ser NO si es que no cumple con el requisito anterior (no debemos olvidar que las Criptomonedas pueden no negociarse con la suficiente frecuencia dado por los constantes en el mercado).

– ¿Son Activos Intangibles?:

La respuesta es SI, las Criptomonedas cumplen con los requisitos de las definiciones de «Intangibles» los cuales son:

  • Identificable para ser vendida
  • intercambiada o transferida individualmente
  • no es efectivo ni activo no monetario
  • no tiene forma física.

«Las Criptomonedas pueden clasificarse como «activo Intangible» bajo IFRS».

¿Existe normativa IFRS específica para las criptomonedas?

La International Accounting Standard Board (IASB), organismo a cargo de impartir la Normativa Internacional de Información Financiera, al día de hoy no ha emitido una norma específica que regule la Contabilidad de Criptomonedas (monedas digitales), o en su defecto, a modificar las definiciones de activo o activos líquidos equivalentes para que las criptodivisas puedan incluirse en el concepto.

Dado el gran avance de las Criptomonedas, podríamos pensar que el IASB, emita proximamente un norma específica sobre la Contabilidad de Criptomonedas, porque aún quedan asuntos por resolver, como por ejemplo: la medición posterior, la misma clasificación, su agrupación, los conceptos, los criterios, etc.

Historial de Oficios del Servicio de Impuestos Internos

Oficio N°963 de 2018: Aspectos importantes💡

Define al Bitcoin como un «activo digital o virtual, soportado en un registro digital único denominado blockchain, desregulado, desintermediado y no controlado por un emisor central, cuyo precio está determinado por la oferta y la demanda.»

1) Los ingresos obtenidos en la compra y venta de bitcoins o de otros activos virtuales o digitales, se clasifican en el N°5, del artículo 20 de la LIR
2) Los ingresos se afectan con el Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional.
3) El valor de adquisición de dichos activos podrá deducirse como costo directo en la determinación de la señalada Renta Líquida Imponible.

Los costos se acreditan con los comprobantes de transferencia electrónica o con facturas de ventas no afectas a IVA
4) Los ingresos provenientes del Bitcoin se declaran en el formulario 22 del ejercicio respectivo
5) La venta de Bitcoins o Activos virtuales o digitales NO se encuentra afecta a IVA, porque no son corporales, y el hecho gravado de la «venta» contenido en la Ley de IVA, requiere que esta recaiga sobre bienes corporales.
6) Se dispone la obligación de emitir una factura o boleta exenta de IVA, que se debe emitir al mismo momento en que las criptomonedas han sido asignadas a la clave pública de la billetera del receptor.

Oficio N°36 de 2019: Aspectos importantes

1) Situación de los contribuyentes que están obligados a llevar contabilidad completa: Los activos digitales, que son activos monetarios, no tienen cláusulas de reajustabilidad que los protejan de los efectos de la inflación.

Aquellos contribuyentes no obligados a llevar contabilidad deberán actualizar según IPC el costo de adquisición de las criptomonedas al momento de su enajenación
2) Determina cuando se devenga y se percibe la renta producto de la enajenación de activos digitales: La renta se devenga en el momento en que se produce la enajenación de la criptomoneda, y se entiende percibida cuando el dinero es puesto a disposición del usuario vendedor, en su cuenta virtual.
3) Aclara la situación de los contribuyentes que enajenan activos digitales de forma ocasional: Como se trata de rentas esporádicas afectas a IDPC, hay una excepción a la regla de declaración anual, pudiendo declararse mensualmente a través del formulario 50.

Oficio N°1.371 de 2019: Aspectos importantes

Este es un oficio un poco diferente, porque solo trata a una actividad específica dentro del mundo de la criptomoneda: la Intermediación, aquellas personas que proveen una billetera digital a cambio de una comisión al efectuarse la transacción.

La conclusión es:

1) Las rentas que se obtienen por la actividad de Intermediación corresponden a «rentas de comisionistas», y como tales, son actividades que deben pagar IVA.
2) Los intermediarios tienen la obligación de presentar la DJ 1891 (Declaración Jurada Formulario N°1891), informando de la compra y venta de los activos digitales, que se hace por cuenta de los clientes.

Tabla de Resumen

¿Que es la Criptomoneda?Un activo digital o virtual
Se pagan impuestos cuando:1) Se enajenan criptomonedas por dinero, en caso de que se obtenga un mayor valor en la venta* siempre y cuando uno no se encuentre en el tramo exento de pagar impuesto a la renta2) Se pagan bienes y servicios con criptomoneda3) Se compra criptomonedas con otras criptomonedas4) Se reciben pagos en criptomonedas
¿Cuándo NO se pagan impuestos por criptomonedas?:1) Se compran criptomonedas con efectivo y se retienen 2) Se dona criptomonedas a una ONG o Corporación sin fines de lucro 3) Se reciben Criptomonedas como regalo (hasta que estas se vendan y se obtenga mayor valor)
¿A que impuesto se afectan?1) Como son bienes incorporales, NO están afectas a IVA, sino que a Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional, según corresponda2) La actividad de intermediación en la compra y la venta de bitcoin por intermediación si se afecta a IVA
¿Cómo se declaran?1) A través del Formulario 22, presentado en el ejercicio respectivo2) A través del Formulario 50, presentado al mes siguiente al de la actividad afecta a IDPC, cuando se trata de contribuyentes que generan rentas afectas a IDPC esporádicamente. 3) A través del DJ 1891 (Declaración Jurada Formulario N°1891) – cuando se trate de Intermediarios que deben informar de la compra y venta de los activos digitales, que se hace por cuenta de los clientes.
¿Cómo se tratan los costos?El valor de adquisición de dichos activos podrá deducirse como costo directo en la determinación de la señalada Renta Líquida Imponible

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