介绍 NSS 的新身份。
如果您是智利医生并开具服务费收据（boletas de honorarios），您目前是按总收入纳税，而实际执业成本的抵扣能力却非常有限。以个人身份执业与通过适当架构的医疗公司执业之间的差异，每年可能意味着数千万比索的税收效率、再投资和财富积累的差距。
本指南将解释拥有成熟执业经验的医疗专业人士如何重组其架构以实现更好的税务优化：即一家在“Pro Pyme 制度”下运营的简化股份有限公司（SpA）（根据《所得税法》第14条D款第3项，简称LIR），以及在其之上作为财富持有实体的投资公司。
这并非逃税方案或灰色地带。这是一种合法的税务规划，得到了智利税务局（SII）的认可，也是那些认真管理财富的专业人士目前普遍采用的标准做法。
独立执业的医生属于第二类纳税人，并根据全球补充税（IGC）进行纳税。其机制如下：
根本问题： 无法扣除实际费用，也无法延期纳税。一年内收到的所有收入都立即征税，无论产生这些收入花费了多少，也无论是否进行了再投资。
30%的推定费用有一个绝对上限，即15个UTA，相当于每年约12,150,000智利比索（基于每个UTA为810,000智利比索）。当总收入达到50个UTA时，即每年约40,500,000智利比索或每月3,375,000智利比索时，这项优惠将完全用尽。
对于任何账单金额超过该门槛的人来说，影响是直接且不断增加的。如果一位医生每年产生1.2亿比索的收入，理论上的30%将是3600万比索。但系统只认可1215万比索：近2400万比索的扣除额被损失，直接计入应税基础。此外，法律不允许在服务费收据框架下，在此上限之上申报实际费用。
这是适用于以个人身份报税的医生的累进税率表：
当年收入达到约6000万智利比索（约每月500万比索）时，由于以下三个复合效应，服务费收据将成为一种税收效率低下的机制：
一位年收入6000万比索、实际支出2500万比索的医生，最终支付的税款比采用公司结构多出300万至390万比索。这笔额外费用并非审计或违规所致，而仅仅是未能及时优化结构造成的后果。
股份公司（SpA）因其灵活性而成为此目的最常用的工具：它可以只有一个股东，允许定制章程，并且成立迅速。通过选择《所得税法》第14 D条第3款规定的“Pro Pyme一般制度”，公司可获得三项结构性优势，这些优势将彻底改变医生的税务状况。
根据《所得税法》（LIR）第31条，股份公司（SpA）可以从其收入中扣除所有为产生收入所必需的开支，且不受15个UTA的任意上限限制。实际上，这意味着医生可以抵扣：
这所有的一切都成为公司应税基数的实际扣除，而不是任意设定的虚构数字。公司的应税结果是根据实际利润而非总收入计算的。
留在SpA内的利润需按Pro Pyme制度缴纳第一类税，其过渡期税率目前为15%（过渡期结束后基本税率为25%）。这与同一医生作为个人将面临的边际IGC税率形成直接对比：
只要利润不被医生以个人名义提取，就不需要缴纳全球补充税。这种递延意义重大：它允许用税前利润来资助购买办公空间、购置高科技设备或参与医疗中心，所有这些都无需首先经过35%或40%的边际税率。
简单来说：医生决定何时提取，从而决定何时缴纳个人税。这是服务费收据所不具备的管理权力。
对于要求服务费收据的机构（诊所、医院、互助保险公司），完全可以保留服务费收据，同时通过SpA进行私人咨询、远程医疗和教学。这种混合结构很常见，受到SII的认可，并且不会产生法律上的不兼容。
一旦医疗SpA开始运营并产生医生无需提取用于日常开销的盈余，下一步就是设立一家投资公司，作为财富持有实体，位于运营SpA之上。
医疗SpA分配给控股公司的利润不会触发IGC，因为LIR第33条第5款将公司收到的股息排除在IGC应税基数之外。资金从运营公司转移到控股公司，无需额外税费。一旦进入控股公司，即可自由再投资。
投资公司可以将累积的财富分配用于：
控股公司还具有两项不应被低估的长期功能：
资产保护： 运营公司与控股公司之间的分离，可以保护累积财富免受医疗执业固有的风险，包括医疗事故诉讼或商业突发事件。控股公司的资产不会直接面临运营型有限责任公司的负债。
遗产规划： 转让公司股份在法律上比直接继承资产更简单、成本更低、更有序。医生可以现在就确定其财富如何分配，为每个继承人分配相应的股份，而无需强制清算。
这种安排并非适用于所有医生，但也不是大型遗产的专属。衡量标准不是累积资本的规模，而是收入和支出的动态。当满足以下至少两到三个条件时，这种结构才开始有意义：
这里描述的税务规划是完全合法的。它在法律意义上既不是逃税也不是规避。但它有必须遵守的合规要求，并且SII会积极审计这些要求。
有限责任公司不能是空壳公司。它必须有效运营：拥有服务合同，开具与申报活动水平一致的发票，维护自己的银行账户，并保留完整的会计记录。SII可以质疑缺乏真实经济实质的结构。
只有为产生公司收入所必需的费用才能扣除。将杂货、家庭度假或子女学费计入公司费用不仅在技术上不正确：如果SII不予批准，根据《所得税法》第21条，将处以相当于被驳回费用40%的罚款。衡量标准不是纳税人认为合理的，而是SII认为与收入产生相关的。
该结构必须具有除节税之外的真实经济目的。《税法典》包含一项一般反避税规则，允许SII不承认或重新定性那些虽然形式上合法，但旨在纯粹为了获得税收优势而缺乏真实经济实质的行为。一个从不开具发票、没有合同、且其账目未显示连贯医疗活动的有限责任公司，很容易受到此类质疑。
实际上，一个设计和运营得当的结构不会与SII产生问题。风险产生于草率行事、费用未记录，或者没有顾问及时更新会计和合同的情况下。
是的，在完全合法的混合结构中可以。对于需要服务费收据的机构，继续开具服务费收据；有限责任公司则为私人和独立活动开具发票。这两种安排之间没有法律或税务上的不兼容。
只有当您将SpA的股息提取给自己作为个人时。只要资金留在公司内，就不会触发IGC。当您提取时，您需要对提取的金额支付IGC，并可抵扣公司已支付的第一类税。
不需要。运营型SpA是第一步，可以独立良好运作。当SpA开始产生医生不提取的盈余时，才需要增加控股公司，因为此时会出现无需额外税收成本即可再投资的机会。许多医生最初只设立SpA，在一两年后，当他们的财富积累到一定程度时，再增加控股公司。
部分适用。通过雇佣合同获得的薪资会通过预扣税作为雇佣收入征税，不能通过SpA进行。但是，如果同一位医生还拥有私人诊所、教学、提供远程医疗服务或按劳务费轮班工作，那么这部分活动可以通过公司来组织。
Pro Pyme制度允许在购买固定资产的同一财政年度内，将其价值100%扣除。这意味着，如果SpA购买了价值1500万美元的诊断设备，它可以在当年将全部金额从其应税基数中扣除，而不是分几个财政年度摊销。对于需要昂贵设备的医疗实践来说，这具有显著的税务影响。
一位拥有成熟执业经验的医生，如果仅通过收取费用作为个人报税，正在悄无声息地、持续地损失财务效率。这并非因为他们做错了什么，而是因为智利税收制度的设计初衷，并非为了优化高收入且实际开支巨大的专业人士的财务状况。
SpA Pro Pyme + 控股公司架构如今已成为智利医生进行严肃财富管理的标准。它允许扣除实际支出，对有效利润征税，将个人所得税推迟到合适的提取时机，并利用未经过系统最高税率的资金积累财富。
从一开始就正确实施，可以避免成本、风险和临时应对。不明智的做法是等到累积成本变得如此明显以至于无法再忽视时才行动。
在NSS Corporate & Tax，我们为医疗专业人士提供全程支持：从最初的税务评估到公司注册，再到提款结构设计，以及持续遵守SII规定。我们了解SII的要求，法律允许的范围，以及如何长期维护一个有效且无意外的架构。