Operation Income 2026: Guia para parceiros e proprietários de negócios no Chile

Operation Income AT2026: dicas práticas para pessoas físicas que participam de empresas

A Operação Renda do Ano Fiscal de 2026 (receita do exercício de 2025) apresenta uma série de pontos críticos que os contribuintes que são pessoas físicas com participação em empresas devem revisar antes de preencher o Formulário 22. Uma declaração precipitada pode resultar em um retorno menor do que o correspondente ou, pior ainda, em uma diferença fiscal que resulta em uma auditoria. Abaixo estão as dicas mais relevantes com ações específicas para cada uma.

1. Como verificar a renda relatada por seus agentes de retenção

Empregadores, pagadores de taxas, instituições financeiras e outras fontes de renda devem informar ao SII, por meio de declarações juramentadas, a renda que pagaram a você e a retenção feita. No entanto, essas declarações geralmente contêm erros: rendas duplicadas, valores diferentes dos realmente pagos, retenção na fonte atribuída indevidamente ou períodos incorretos.

O SII preenche previamente o Formulário 22 com essas informações, mas se a fonte estiver errada, a proposta do SII também o fará.

Ações concretas

• Acesse sua pasta fiscal no SII e revise a seção “Cédulas de taxas emitidas” e “Renda auferida” antes de aceitar a proposta.
• Compare cada linha de renda proposta do Formulário 22 com os certificados de retenção na fonte que você deveria ter recebido de cada agente (Certificado nº 6 para renda de segundo nível; Certificado nº 5 para saques, se você for membro).
• Verifique se os certificados foram realmente enviados pelo seu empregador ou pagador. Se você não os vê, solicite-os diretamente da fonte.
• Se você detectar uma renda que não coincide ou que seja de um valor maior que o real, não aceite a proposta sem corrigi-la. Retificar um F22 já aceito é possível, mas é mais complicado.
• No caso de um erro do agente retido na fonte, peça que ele retifique a declaração correspondente junto ao SII antes de fechar sua própria declaração.

2. Desconto de juros de crédito hipotecário (Art. 55 bis LIR)

O artigo 55 bis da Lei do Imposto de Renda permite que os indivíduos reduzam os juros efetivamente pagos durante o ano civil sobre empréstimos hipotecários destinados a comprar ou construir casas a partir da base tributária do IGC (ou Imposto de Categoria Única).

As informações são reportadas pela instituição credora ao SII por meio do Formulário nº 1898, e ela também deve emitir um certificado com o valor dos juros pagos no ano.

Ações concretas

• Solicite o Certificado de Juros Hipotecários de seu banco ou instituição financeira para o ano comercial de 2025. Eles devem emiti-lo antes de 1º de março do ano fiscal.
• Verifique se o valor do certificado corresponde ao que o SII registrou em seu arquivo fiscal (formulário 1898 declarado pelo banco).
• Se você tiver mais de um empréstimo hipotecário, some todos os juros elegíveis.
• Lembre-se de que o desconto é limitado: o benefício é reduzido na medida em que a renda bruta anual excede certos valores (o benefício é gradualmente extinto de acordo com as parcelas definidas no artigo 55 bis). Verifique com seu contador em qual seção você está.
• Se você adquiriu uma casa nova com crédito hipotecário entre a entrada em vigor da Lei nº 21.631 e 1º de outubro de 2024, também poderá ter direito a um crédito extraordinário de até 16 UTM por ano para os anos fiscais de 2024 a 2029. Verifique se sua compra se qualifica.
• Quando o art. 55 bis e o crédito da Lei nº 21.631 coexistem no mesmo empréstimo hipotecário, o crédito extraordinário é primeiro deduzido do dividendo pago e somente os juros restantes dão origem à redução de 55 bis.

3. Crédito para despesas educacionais de 4,4 UF por criança (Art. 55 ter LIR)

O artigo 55 ter da Lei do Imposto de Renda, incorporado pela Lei nº 20.630 (em vigor desde 1º de janeiro de 2013), permite que uma quantia de 4,4 UF seja cobrada como crédito direto ao IGC ou ao Imposto de Categoria Única para cada criança que atenda aos requisitos de idade e escolaridade.

Este é um crédito (não um desconto básico), o que o torna especialmente valioso para contribuintes com um determinado IGC.

Requisitos por criança

• Não ter atingido 25 anos de idade durante o respectivo ano comercial.
• Ter um certificado de matrícula emitido por uma instituição de ensino pré-escolar, fundamental, diferencial ou médio reconhecida pelo Estado.
• Mostre um mínimo de 85% de frequência no ano letivo (exceto por impedimento justificado ou força maior devidamente certificado pelo diretor do estabelecimento).

Ações concretas

• Verifique quantas crianças se qualificaram em 2025 (até 24 anos em 2025).
• Solicite ao estabelecimento de ensino o certificado de matrícula e o certificado de frequência, se o SII exigir.
• Verifique o F22 proposto para ver se o crédito já está pré-preenchido. Se não estiver lá, insira-o manualmente na linha correspondente.
• Lembre-se de que esse crédito pode gerar um reembolso se exceder o imposto a pagar.
• Se o estabelecimento não emitir o certificado de participação dentro de um prazo (máximo de 15 dias corridos a partir da solicitação), você poderá entrar em contato com a Secretaria Ministerial Regional da Educação correspondente.

4. Primeiro declare a renda da sua empresa antes do F22 Personal

Esse é o erro operacional mais comum e mais impactante. Os créditos do Imposto de Primeira Categoria (IDPC) que você tem o direito de cobrar em seu IGC como pessoa física vêm diretamente da declaração de imposto de renda de suas empresas. O SII cruza os registros SAC, RAI, REX e os certificados emitidos pelas empresas com o que você declara em seu F22 pessoal.

Se sua empresa não fechou sua declaração anual (empresa F22) ou se formulários como DJ 1886 (SAC Record) ou DJ 1822 (status fiscal dos acionistas) não tiverem sido enviados quando você declara sua renda pessoal, os créditos do IDPC podem não estar disponíveis ou podem parecer inconsistentes, gerando diferenças fiscais ou auditorias subsequentes.

Ações concretas

• Primeiro feche o F22 de cada empresa da qual você participa antes de enviar seu F22 pessoal. Especialmente em parcerias e SpA, onde você é sócio ou acionista com saques ou dividendos em 2025.
• Verifique se os depoimentos relacionados (DJ 1822, DJ 1886, entre outros) foram enviados pela empresa, pois o SII os usa para validar os créditos que você insere em sua declaração pessoal.
• Certificado de revisão nº 5 (situação fiscal dos saques de associados) que deve ser emitido para você por cada empresa da qual você participa: este certificado é o suporte documental do crédito do IDPC que você inserirá em seu F22 pessoal.
• Confirme se o registro SAC de cada empresa foi determinado corretamente em 31 de dezembro de 2025, com os créditos disponíveis para serem cobrados dos impostos finais.
• Se você é sócio de uma empresa nos termos da letra B) do artigo 14 LIR (imputação parcial), lembre-se de que o crédito do IDPC está sujeito a um reembolso de 35%, que é tratado como um IGC importante. Não confunda crédito bruto com crédito líquido ao calcular o retorno esperado.
• Mantenha os livros de inventário e balanços, o livro FUT, se aplicável, e a determinação do RLI de cada empresa: esses são os documentos que o SII pode solicitar antes de uma auditoria para comprovar a determinação correta dos créditos do IDPC.

5. Regime tributário de cada empresa e seu impacto no IGC

Se você participa de empresas sob regimes diferentes (letra A, letra B, Pro Pyme, Transparência Tributária), as regras tributárias e a mecânica do crédito são diferentes em cada caso.

Ações concretas

• Em Transparência Tributária: A renda é atribuída diretamente a você como proprietário e já é tributada no IGC sem a necessidade de saque. Verifique se a atribuição foi relatada corretamente.
• Em geral, Pro Pyme: saques efetivos são aqueles que são tributados com o IGC. Confirme se o certificado emitido pela empresa reflete corretamente as retiradas do ano de 2025.
• Na letra A) ou B): verifique os registros RAI, REX e SAC no final do exercício financeiro, conforme exigido pela Resolução Ex. SII nº 19 de 2021, que deve ser preparado antes de enviar o F22 da empresa.

6. Ordem de Imputação de Créditos no Formulário 22

A atribuição de créditos no Formulário 22 tem uma ordem legal que afeta diretamente se você receberá um reembolso ou não.

Ações concretas

• Os créditos que não dão direito a um reembolso devem ser cobrados antes daqueles que dão um reembolso (por exemplo, certos descontos em áreas extremas ou créditos sem remanescente recuperável).
• O crédito do IDPC para os esquemas da letra B (com reembolso) é cobrado em uma ordem específica: primeiro vêm os créditos sem direito a reembolso e depois aqueles que o concedem. A escolha do pedido pode afetar o valor da devolução.
• O crédito extraordinário para novas moradias nos termos da Lei nº 21.631 é cobrado após aqueles créditos que não concedem o direito à restituição.
• Coordene com seu contador a revisão da ordem de imputação antes de apresentar a declaração, especialmente se você tiver vários créditos ativos.

7. Reliquidação do imposto único de segunda categoria

Se durante o ano de 2025 você teve renda de mais de um empregador ou recebeu renda de segunda categoria junto com outras receitas afetadas pelo IGC, uma isenção do Imposto Único pode ser aplicada.

Ações concretas

• Se você mudou de empregador em 2025 ou teve dois empregadores ao mesmo tempo, verifique se a retenção cumulativa estava correta ou se você ficou com uma diferença a favor ou contra.
• Lembre-se de que os rendimentos de segunda categoria, juntamente com os saques da empresa ou os rendimentos de primeira categoria, são consolidados no IGC, e a faixa de imposto efetiva pode aumentar.

8. Renda isenta e renda sem renda (REX)

O Registro de empresas REX acumula renda isenta de IGC e renda que não constitui renda. Se você receber saques ou dividendos atribuídos à REX, essas quantias não devem ser tributadas com o IGC, embora possam afetar a natureza progressiva do imposto.

Ações concretas

• Peça a cada empresa que informe no respectivo certificado quanto do saque ou dividendo vem do REX, para não tributá-lo indevidamente em seu F22.
• Se a retirada for atribuída à RAP (renda com conformidade fiscal), você estará totalmente isento da tributação pessoal. Verifique se essa atribuição está refletida corretamente no certificado.

Este artigo é para fins informativos e não constitui aconselhamento tributário privado. A situação de cada contribuinte deve ser analisada caso a caso por um profissional competente em matéria tributária.